НДС в Китае: ставки налога, порог регистрации и система электронных счетов

Китай — вторая по величине экономика мира с собственной системой налога на добавленную стоимость, который называется VAT (增值税, Zēngzhí shuì).

Ставки VAT в Китае в 2026 году

• Стандартная ставка: 13%. Применяется к большинству товаров: электроника, одежда, автомобили, оборудование.
• Средняя ставка: 9%. Действует на услуги связи, транспорт, почтовые услуги, строительство, недвижимость, сельскохозяйственную продукцию, некоторые продукты питания (основные), книги, газеты, журналы, энергоносители (газ, вода).
• Пониженная ставка: 6%. Применяется к финансовым услугам, технологическим услугам, консалтингу, IT-услугам, роялти, страхованию.
• Нулевая ставка (0%): экспорт товаров и услуг (при соблюдении условий), международные перевозки.
• Освобождение (Exempt): некоторые медицинские услуги, образование, услуги по уходу за пожилыми, услуги по трудоустройству.

Кто является плательщиком: General VS Small-scale taxpayers

• General taxpayers (общеустановленный режим): компании с оборотом выше порога, могут вычитать входной VAT, отчётность ежемесячная, обязаны использовать электронные счета.
• Small-scale taxpayers (упрощённый режим): компании с оборотом ниже порога, не вычитают входной VAT, платят налог по фиксированной ставке с оборота (3% или 5% в зависимости от отрасли), отчётность ежеквартальная.

Порог регистрации (обязательный переход на General taxpayer)

• Для производственных компаний: годовой оборот выше 5 млн юаней (CNY) — примерно €630 000.
• Для торговых компаний: годовой оборот выше 5 млн юаней (€630 000).
• Для услуг: годовой оборот выше 5 млн юаней (€630 000) — для большинства. Для некоторых услуг (строительство, транспорт) — 5 млн юаней.
• Добровольная регистрация: возможна при меньшем обороте (если есть желание вычитать входной VAT).
• Для иностранных компаний: регистрация обязательна при наличии постоянного представительства.

Электронная отчётность (STA — State Taxation Administration)

• VAT-декларации подаются онлайн через портал STA (www.chinatax.gov.cn).
• Периодичность: ежемесячно (для General taxpayers), ежеквартально (для Small-scale taxpayers).
• Срок подачи: до 15 числа следующего месяца (для ежемесячных).
• Электронные счета-фактуры (Fapiao — 发票): обязательны для всех бизнес-транзакций. Fapiao бывают двух типов: VAT Special Invoice (для вычета) и VAT General Invoice (для обычных покупателей).

Как оформить счёт (Fapiao)

Электронный fapiao через систему STA должен содержать: дату, номер, налоговый номер продавца и покупателя (включая 18-значный Unified Social Credit Code), описание, сумму без налога, ставку VAT (13%, 9%, 6% или 0%), сумму налога, итого, QR-код.

НДС для туристов (Tax Refund for Overseas Tourists)

Китай имеет систему возврата VAT для туристов (нерезидентов). Минимальная сумма покупки в одном магазине — 500 юаней (CNY) — примерно €65. Процесс:

• Покупайте в магазинах с вывеской «Tax Refund» (в основном в крупных городах).
• Запросите форму Tax Refund и fapiao.
• Поставьте штамп таможни в аэропортах (Пекин, Шанхай, Гуанчжоу, Шэньчжэнь, Чэнду).
• Получите возврат (комиссия — до 10–15%).

Штрафы

• Несвоевременная подача декларации — от 2 000 юаней (€260) + 0,05% в день.
• Занижение VAT — от 50% до 5 раз от недоимки (в зависимости от умысла).
• Подделка fapiao — уголовная ответственность.

Золотой налог IV (Jinshui IV)

Китай использует систему «Золотой налог IV» (Golden Tax System IV), которая в реальном времени отслеживает все fapiao, сверяет данные продавца и покупателя, автоматически выявляет расхождения. Это одна из самых строгих систем контроля VAT в мире.
Заключение

Китайский VAT (ставки 13%, 9%, 6%) — сложная, но эффективная система с высокой автоматизацией (Golden Tax System IV). Порог перехода на General taxpayer — 5 млн юаней (€630 000). Обязательные электронные fapiao. Tax Free для туристов от 500 юаней (€65).