НДС в Камбодже: ставки VAT, порог регистрации и электронная отчётность

Камбоджа — страна Юго-Восточной Азии с быстрорастущей экономикой. Местный НДС называется VAT (Value Added Tax).

Ставки VAT в Камбодже в 2026 году

• Стандартная ставка: 10%. Применяется к большинству товаров и услуг.
• Нулевая ставка (0%): экспорт товаров, международные перевозки.
• Освобождение (Exempt): некоторые продукты питания (базовые), сельскохозяйственная продукция, образование, медицинские услуси, финансовые услуги, аренда жилой недвижимости.

Порог регистрации

• Для камбоджийского бизнеса: обязательная регистрация при обороте более 250 млн камбоджийских риелей (KHR) — примерно €55 000 за 12 месяцев.
• Добровольная регистрация: возможна при меньшем обороте.
• Для иностранных компаний: регистрация обязательна при наличии постоянного представительства.

Электронная отчётность (GDT — General Department of Taxation)

• VAT-декларации (Form 26) подаются онлайн через портал e-VAT (www.tax.gov.kh).
• Периодичность: ежемесячно (для всех плательщиков).
• Срок подачи: до 20 числа следующего месяца.
• Электронные счета-фактуры (e-invoice): рекомендуются, с 2023 года внедряется обязательная система.

Как оформить счёт (Tax Invoice)

Счёт должен содержать: дату, номер, VAT ID продавца (VAT TIN) и покупателя (если есть), описание, сумму без налога, ставку VAT (10% или 0%), сумму налога, итого.

НДС для туристов (Tax Free)

Камбоджа не имеет полноценной системы возврата VAT для туристов (как в Европе). Однако существует возврат на экспортные товары (через специальные магазины в аэропортах).

Штрафы

• Несвоевременная подача декларации — 5% от налога + 1% в месяц просрочки.
• Занижение VAT — 50% от недоимки.

Особенности для иностранного бизнеса

Камбоджа не требует регистрации для VAT от иностранных компаний, продающих электронные услуги физическим лицам (в отличие от ЕС, Израиля, Казахстана). Однако при наличии постоянного представительства — регистрация обязательна.
Заключение

Камбоджийский VAT (10% основная ставка) — низкая ставка, порог регистрации 250 млн KHR (€55 000). Нет полноценной системы Tax Free для туристов.