НДС в Боснии и Герцеговине: ставки PDV, порог регистрации и особенности

Босния и Герцеговина (БиГ) — страна на Балканах, не входящая в ЕС, с единой системой НДС на государственном уровне. Местный налог называется PDV (Porez na dodanu vrijednost).

Ставки PDV в Боснии и Герцеговине в 2026 году

• Стандартная ставка: 17%. Единая ставка на всей территории БиГ (оба энтитета: Федерация БиГ и Республика Сербская).
• Нулевая ставка (0%): экспорт товаров, международные перевозки, услуги по обработке товаров для экспорта, некоторые медицинские услуги.
• Освобождение (Exempt): финансовые услуги, страхование, образование, аренда жилой недвижимости, почтовые услуги.

Примечание: в БиГ нет пониженных ставок (только 17%, 0% или освобождение).

Порог регистрации

• Для бизнеса в БиГ: обязательная регистрация при обороте более 50 000 конвертируемых марок (BAM) — примерно €25 500 за календарный год.
• Добровольная регистрация: возможна при обороте от 25 000 BAM (€12 800).
• Для иностранных компаний: регистрация обязательна при наличии постоянного представительства или осуществлении облагаемых поставок на территории БиГ.

Электронная отчётность (Porezna uprava)

• VAT-декларации (PDV obrazac) подаются онлайн через портал налоговой администрации (Porezna uprava Federacije BiH или Porezna uprava Republike Srpske — в зависимости от регистрации).
• Периодичность: ежемесячно (для всех плательщиков).
• Срок подачи: до 10 числа следующего месяца.
• Электронные счета-фактуры: не обязательны (в отличие от ЕС), но рекомендуются.

Как оформить счёт (Račun)

Счёт должен содержать: дату, номер, ID-номер плательщика (JIB — Jedinstveni identifikacioni broj) продавца и покупателя (если есть), описание, сумму без налога, ставку PDV (17% или 0%), сумму налога, итого.

НДС для туристов (Tax Free)

Босния и Герцеговина не имеет системы возврата VAT для туристов (аналогичной европейской Tax Free). Иностранные путешественники не могут вернуть уплаченный PDV.

Штрафы

• Несвоевременная регистрация — от 500 до 5 000 BAM (€250–2 500).
• Несвоевременная подача декларации — от 100 до 1 000 BAM (€50–500).
• Занижение PDV — до 50% от недоимки + проценты.

Особенности

• В БиГ два налоговых органа (один для Федерации БиГ, другой для Республики Сербской), но правила PDV едины.
• Регистрация для PDV делается в том энтитете, где находится юридический адрес компании.

Заключение

НДС в БиГ (PDV 17%) — относительно низкая стандартная ставка. Порог регистрации 50 000 BAM (€25 500). Нет пониженных ставок и системы Tax Free. Два налоговых органа — особенность администрирования.