НДС в Норвегии: ставки MVA, порог регистрации и возврат Tax Free

Норвегия — страна Северной Европы, не входящая в ЕС (но входит в ЕЭЗ). Местный НДС называется MVA (Merverdiavgift).

Ставки MVA в Норвегии в 2026 году

• Стандартная ставка: 25%. Одна из самых высоких в мире. Применяется к большинству товаров и услуг.
• Пониженная ставка: 15%. Действует на продукты питания (включая безалкогольные напитки).
• Самая низкая ставка: 12%. Применяется к гостиничным услугам, билетам в театры и кино, музеям, паркам развлечений, трансляциям спортивных событий.
• Нулевая ставка (0%): экспорт товаров и услуг, международные перевозки, услуги по обработке товаров для экспорта.
• Освобождение (Exempt): финансовые услуги, страхование, образование, медицинские услуги, аренда недвижимости, некоторые услуги в сфере культуры.

Порог регистрации

• Для норвежского бизнеса: обязательная регистрация при обороте более 50 000 норвежских крон (NOK) — примерно €4 500 за 12 месяцев. Это очень низкий порог.
• Для иностранных компаний (электронные услуги): с 2011 года обязательная регистрация для VAT при продаже электронных услуг физическим лицам (нет порога — с первой кроны). С 2020 года — также для низкостоимостных товаров.
• VOEC (VAT on E-Commerce): упрощённая регистрация для иностранных продавцов с оборотом до 2 млн NOK (€180 000).

Электронная отчётность (Skatteetaten — Norwegian Tax Administration)

• VAT-декларации подаются онлайн через портал Altinn.
• Периодичность: ежемесячно (для всех плательщиков).
• Срок подачи: до 10 числа второго месяца после отчётного периода.
• Электронные счета-фактуры (EHF — Elektronisk Handelsformat): обязательны для B2G (бизнес-государство), распространены в B2B.

Как оформить счёт (Faktura)

Счёт должен содержать: дату, номер, VAT ID продавца (Org.nr) и покупателя (если есть), описание, сумму без налога, ставку MVA, сумму налога, итого.

НДС для туристов (Tax Free)

Норвегия имеет систему возврата VAT для туристов. Минимальная сумма покупки в одном магазине — 315 NOK (около €28). Процесс:

• Запросите форму Tax Free (Global Blue).
• Поставьте штамп норвежской таможни в аэропорту (Осло, Берген, Тронхейм, Ставангер).
• Получите возврат (комиссия — до 10–15%).

Важно: Норвегия не входит в ЕС, поэтому правила Tax Free отличаются от европейских.

Штрафы

• Несвоевременная подача декларации — от 500 до 10 000 NOK (€45–900).
• Занижение MVA — до 30% от недоимки + проценты.

Особенности для онлайн-продаж (VOEC)

Иностранные продавцы могут использовать упрощённую схему VOEC (VAT on E-Commerce) для товаров стоимостью до 3 000 NOK (€270) и годового оборота до 2 млн NOK. VAT взимается на этапе покупки (аналогично OSS в ЕС).
Заключение

Норвежский MVA (25% основная ставка) — одна из самых высоких ставок в мире. Очень низкий порог регистрации (50 000 NOK ≈ €4 500). VOEC для иностранных e-commerce продавцов. Tax Free от 315 NOK (€28).