НДС в Польше: ставки VAT, электронная отчётность JPK и особенности для e-commerce

Польша — крупнейший рынок Восточной Европы с развитой системой НДС. Местный налог называется VAT (Podatek od towarów i usług). Ключевая особенность — обязательная электронная отчётность JPK.

Ставки VAT в Польше в 2026 году

• Стандартная ставка: 23%. Одна из самых высоких в ЕС. Применяется к большинству товаров и услуг.
• Пониженная ставка: 8%. Действует на гостиничные услуги, услуги общепита, билеты в театры и музеи, услуги парикмахерских, некоторые продукты питания.
• Самая низкая ставка: 5%. Основные продукты питания, книги, газеты, журналы, лекарства, детское питание, некоторые медицинские услуги.
• Нулевая ставка (0%): экспорт за пределы ЕС, международные перевозки.

JPK (Jednolity Plik Kontrolny) — обязательная электронная отчётность

С 2016 года в Польше действует система JPK (Единый контрольный файл):

• JPK_VAT: ежемесячная декларация с детализацией всех счетов-фактур в XML-формате.
• JPK_FA: детальный отчёт по всем выставленным счетам.
• Срок подачи: до 25 числа следующего месяца (для JPK_VAT).
• KSeF (Krajowy System e-Faktur): с 2024–2026 годов вводится обязательная система электронных счетов (отсрочки для малого бизнеса).

Порог регистрации

• Для польского бизнеса: обязательная регистрация при обороте более 200 000 злотых (PLN) — примерно €45 000 за 12 месяцев.
• Для иностранных продавцов: регистрация обязательна при наличии склада в Польше (Amazon — крупный хаб в Познани и Варшаве) или дистанционных продажах (порог €10 000, без OSS).

Особенности польской системы

• Split Payment: механизм раздельного платежа (налог перечисляется на отдельный счёт) для некоторых отраслей.
• Белый список VAT-плательщиков (Biała lista): онлайн-реестр проверки контрагентов.
• SLIM VAT: упрощения для малого бизнеса (например, право на ежеквартальные декларации).

Как оформить счёт (Faktura)

Счёт должен содержать: дату, номер, VAT ID продавца (PL-номер) и покупателя, описание, сумму без налога, ставку VAT, сумму налога, итого. Reverse charge — пометка «odwrotne obciążenie».

НДС для туристов (Tax Free)

Польша возвращает VAT. Минимальная сумма покупки в одном магазине — 200 PLN (около €45). Процесс: форма Tax Free → штамп польской таможни (аэропорты Варшавы, Кракова, Гданьска) → возврат.

Штрафы

• Несвоевременная подача JPK — до 500 PLN в день.
• Занижение VAT — до 100% от недоимки.
• Неправильное применение ставки — до 50% от разницы.

Заключение

Польский VAT (23% стандартная ставка) — строгая система с обязательной электронной отчётностью JPK и переходом на KSeF. Высокий порог регистрации 200 000 PLN (€45 000) — преимущество для малого бизнеса. Tax Free от 200 PLN.