НДС в Индии: система GST, ставки и особенности для бизнеса

Индия с 1 июля 2017 года перешла на единый налог на товары и услуги — GST (Goods and Services Tax), который заменил множество косвенных налогов (VAT, Service Tax, Excise Duty и другие).

Ставки GST в Индии в 2026 году

Индия использует четырёхуровневую систему ставок:

• 0% (Nil-rated): основные продукты питания (необработанные молоко, яйца, овощи, фрукты, зерно), некоторые медицинские услуги, образование.
• 5%: некоторые продукты питания (обработанные), упакованная питьевая вода, некоторые медицинские изделия, ткани, транспортные услуги.
• 12%: большинство обработанных продуктов питания, некоторые медицинские услуги, рестораны (не в отелях), некоторые виды одежды.
• 18%: стандартная ставка для большинства товаров и услуг: электроника, мобильные телефоны, программное обеспечение, рестораны в отелях, услуги связи.
• 28%: «греховные» товары: автомобили, кондиционеры, табачные изделия, сахарные кондитерские изделия, аэрозоли, некоторые бытовые приборы.

Дополнительно: к товарам по ставке 28% часто добавляется Cess (дополнительный налог) — до 22% на автомобили, до 50% на табачные изделия.

CGST, SGST, IGST

• CGST (Central GST): налог, идущий в федеральный бюджет.
• SGST (State GST): налог, идущий в бюджет штата.
• IGST (Integrated GST): налог на межштатные поставки и импорт (сумма CGST+SGST).

Каждая ставка (5%, 12%, 18%, 28%) делится на CGST и SGST (пополам) для внутриштатных поставок.

Порог регистрации

• Для обычных товаров: обязательная регистрация при обороте более 40 лакхов рупий (INR) — 4 000 000 INR — примерно €44 000 за финансовый год.
• Для штатов Северо-Востока (особый режим): порог — 20 лакхов (2 000 000 INR — €22 000).
• Для поставщиков услуг: порог — 20 лакхов (2 000 000 INR — €22 000).
• Для иностранных компаний (электронные услуги): регистрация обязательна с первого рубля.

Электронная отчётность (GST Portal)

• GSTR-1: ежемесячный отчёт по поставкам (до 11 числа).
• GSTR-3B: ежемесячная краткая декларация (до 20 числа).
• GSTR-9: годовая декларация.
• e-invoice (электронные счета): обязательны для бизнеса с оборотом более 5 млрд INR (€55 млн) с 2020 года, с 2023 года порог снижен до 1 млрд INR (€11 млн).

Как оформить счёт (Tax Invoice)

Счёт должен содержать: дату, номер, GSTIN (GST Identification Number) продавца и покупателя, описание, HSN-код (Harmonized System of Nomenclature), количество, цену, сумму без налога, ставку GST (CGST+SGST или IGST), сумму налога, итого.

НДС для туристов (Tax Free)

Индия не имеет системы возврата GST для туристов (как Tax Free в Европе). Иностранные путешественники не могут вернуть GST при вывозе товаров.

Штрафы

• Несвоевременная подача GSTR-3B — от 50 до 200 INR в день (€0,60–2,20).
• Занижение GST — от 50% до 200% от недоимки.

Заключение

Индийский GST — сложная четырёхуровневая система (5%, 12%, 18%, 28%) с разделением на CGST, SGST и IGST. Порог регистрации 40 лакхов INR (€44 000). Нет Tax Free для туристов.