НДС в Украине: ставки, порог регистрации и система электронных счетов

Украина — страна в Восточной Европе с развивающейся экономикой. НДС регулируется Налоговым кодексом Украины (раздел V).

Ставки НДС в Украине в 2026 году

• Стандартная ставка: 20%. Применяется к большинству товаров и услуг.
• Пониженная ставка: 7%. Действует на некоторые лекарства и медицинские изделия (внесённые в перечень), а также на операции по поставке некоторых видов сельскохозяйственной продукции.
• Нулевая ставка (0%): экспорт товаров и услуг, международные перевозки.
• Освобождение (Exempt): финансовые услуги, страхование, образование, медицинские услуги, аренда жилой недвижимости, некоторые продукты питания.

Порог регистрации

• Для украинского бизнеса: обязательная регистрация при обороте более 1 млн гривен (UAH) — примерно €22 000 за 12 месяцев.
• Добровольная регистрация: возможна при обороте от 500 000 UAH (€11 000).
• Для иностранных компаний (электронные услуги): с 2022 года иностранные поставщики цифровых услуг обязаны регистрироваться для НДС (налог 20%).

Электронная отчётность (ДПС — Державна податкова служба)

• VAT-декларации подаются онлайн через портал ДПС.
• Периодичность: ежемесячно (для всех плательщиков).
• Срок подачи: до 20 числа следующего месяца.
• Электронные счета-фактуры: обязательны для всех плательщиков НДС (система «Единое окно представления электронной отчётности»).
• Система блокировки налоговых накладных (СМКОР): автоматическая проверка и блокировка подозрительных счетов.

Как оформить счёт (Налоговая накладная)

Электронная налоговая накладная через ДПС должна содержать: дату, номер, ИНН продавца и покупателя, описание, сумму без налога, ставку НДС (20% или 7%), сумму налога, итого.

НДС для туристов (Tax Free)

В Украине система Tax Free для туристов не работает (была введена в 2019 году, но фактически не функционирует). Иностранные туристы не могут вернуть НДС.

Штрафы

• Несвоевременная регистрация налоговой накладной — от 10% до 50% от суммы налога.
• Занижение НДС — 25% от недоимки.

Особенности военного положения

Украина находится в режиме военного положения (с 2022 года). Действуют налоговые льготы для бизнеса в зоне боевых действий. Налоговая система может меняться.
Заключение

Украинский НДС (20% основная ставка, 7% пониженная) — система с порогом регистрации 1 млн UAH (€22 000). Обязательные электронные налоговые накладные с системой блокировки (СМКОР). Tax Free не работает. Иностранные цифровые услуги облагаются НДС 20%.