НДС в России: ставки, порог регистрации и электронная отчётность

Россия — крупнейшая экономика на постсоветском пространстве. НДС регулируется Налоговым кодексом РФ (глава 21).

Ставки НДС в России в 2026 году

• Стандартная ставка: 20%. Применяется к большинству товаров и услуг (с 1 января 2019 года повышена с 18%).
• Пониженная ставка: 10%. Действует на некоторые продукты питания (мясо, молоко, хлеб, яйца, масло), товары для детей (одежда, обувь, коляски), лекарства и медицинские изделия, книжную продукцию (исключая рекламную).
• Нулевая ставка (0%): экспорт товаров (при подтверждении), международные перевозки, услуги по обработке товаров для экспорта, космическая деятельность, услуги по перевозке пассажиров в Крым и Севастополь.
• Освобождение (Exempt): финансовые услуги, страхование, образование, медицинские услуги, аренда жилых помещений, услуги по уходу за больными.

Порог регистрации

• Для российского бизнеса: обязательная регистрация с первого рубля (нет порога). Все организации и ИП становятся плательщиками НДС по умолчанию. Однако есть спецрежимы без НДС (УСН, ЕСХН, ПСН).
• Для иностранных компаний: регистрация обязательна при наличии постоянного представительства или продаже электронных услуг физическим лицам в России (налог на электронные услуги — «налог на Google»).

Специальные налоговые режимы (без НДС)

• УСН (упрощённая система налогообложения): не платят НДС, но и не вычитают входной.
• ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог): освобождены от НДС.
• ПСН (патентная система): освобождены от НДС.

Электронная отчётность (ФНС — Федеральная налоговая служба)

• VAT-декларации подаются онлайн через портал ФНС (форма по КНД 1151001).
• Периодичность: ежеквартально (для всех плательщиков).
• Срок подачи: до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
• Электронные счета-фактуры (ЭСФ): обязательны для всех плательщиков НДС (формат XML).
• Книги покупок и продаж: ведутся в электронном виде.

Как оформить счёт (Счёт-фактура)

Счёт-фактура в электронном виде (XML) должен содержать: дату, номер, ИНН/КПП продавца и покупателя, описание, сумму без налога, ставку НДС (20%, 10% или 0%), сумму налога, итого, QR-код (для печатной версии).

НДС для туристов (Tax Free)

В России система Tax Free действовала с 2018 года, но приостановлена с 2021 года. В 2026 году система Tax Free для туристов не работает. Иностранные туристы не могут вернуть НДС.

Штрафы

• Несвоевременная подача декларации — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (не более 30% и не менее 1 000 рублей).
• Неуплата НДС — 20% от недоимки (при умысле — 40%).
• Непредставление электронного счёт-фактуры — 10 000 рублей.

Особенности для онлайн-продаж (электронные услуги)

С 2017 года иностранные компании, продающие электронные услуги физическим лицам в России (софт, стриминг, хостинг, игры), обязаны регистрироваться в ФНС и платить НДС 20%. Регистрация — онлайн через «Личный кабинет иностранной организации».
Заключение

Российский НДС (20% основная ставка, 10% пониженная) — стандартная система с обязательной электронной отчётностью и электронными счетами-фактурами. Нет порога регистрации (с первого рубля). Спецрежимы (УСН) позволяют избежать НДС. Система Tax Free для туристов не работает.