НДС в Дании: ставки moms и особенности для бизнеса и электронной коммерции

Дания — страна с высокими налогами и строгой налоговой дисциплиной. Местный НДС называется moms (meromsætningsafgift). Система проста, но не прощает ошибок.

Ставки moms в Дании в 2026 году

• Стандартная ставка: 25%. Одна из самых высоких в ЕС (наравне со Швецией и Хорватией). Применяется к абсолютному большинству товаров и услуг: электроника, одежда, продукты питания, рестораны, транспорт, профессиональные услуги.
• Пониженные ставки: в Дании их практически нет. Есть лишь несколько исключений с нулевой ставкой (0%) — экспорт за пределы ЕС, некоторые медицинские услуги, услуги по международным перевозкам.
• Освобождение (Exempt): финансовые услуги, страхование, образование, аренда недвижимости (без права вычета входного moms).

Важно: в отличие от многих стран ЕС, Дания не использует пониженные ставки для книг, билетов в театры или гостиничных услуг — всё облагается 25% moms.

Порог регистрации плательщика moms

1. Для датского бизнеса: обязательная регистрация при обороте более 50 000 датских крон (DKK) — примерно €6 700 за 12 месяцев. Это один из самых низких порогов в ЕС.
2. Для иностранных продавцов: регистрация обязательна при наличии склада в Дании или дистанционных продажах физическим лицам (порог €10 000, если не используется OSS).
3. Добровольная регистрация: возможна с первой кроны.

Особенности системы moms

• Единая ставка: простота расчётов — либо 25%, либо 0%.
• Нет возврата Tax Free для туристов: Дания не участвует в системе возврата НДС для туристов. Путешественники из стран вне ЕС не могут вернуть уплаченные 25%.
• Строгая отчётность: декларация подаётся ежеквартально (для малого бизнеса) или ежемесячно (для крупного). Срок — 25 дней после окончания периода.

Как оформить счёт (faktura)

Счёт должен содержать: дату, номер, VAT ID продавца (CVR-номер) и покупателя (если есть), описание товаров/услуг, сумму без moms, ставку (25%), сумму moms, итого. Для B2B-услуг внутри ЕС используется reverse charge — в счете делается пометка „Reverse charge“.

НДС для онлайн-продаж

Дания активно использует OSS для дистанционных продаж. Если вы продаёте товары в Данию из другой страны ЕС и не превышаете порог €10 000, вы можете платить moms по ставке своей страны. Свыше €10 000 — либо регистрация в Дании, либо OSS (рекомендуется).

Штрафы и санкции

• Несвоевременная подача декларации — штраф от 1 000 до 20 000 DKK.
• Занижение moms — 5–10% от недоимки плюс проценты (около 8% годовых).
• Неправильное применение ставки (например, 0% вместо 25%) — до 100% от разницы.
• Повторные нарушения — блокировка CVR-номера и принудительное закрытие бизнеса.

Заключение

Датская система moms — простая (одна ставка 25%), но суровая. Низкий порог регистрации (50 000 DKK ≈ €6 700) делает её обязательной почти для любого активного бизнеса. Отсутствие Tax Free для туристов — важный минус для туристического ритейла. Главный совет: автоматизируйте отчётность и никогда не пропускайте сроки.